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Accueil particuliers  > Argent - ImpĂŽts - Consommation  > ImpĂŽt sur le revenu : dĂ©claration et revenus Ă  dĂ©clarer  > ImpĂŽt sur le revenu - Comment sont imposĂ©s les revenus diffĂ©rĂ©s ?

Question-réponse

ImpÎt sur le revenu - Comment sont imposés les revenus différés ?

Vérifié le 15/04/2026 - Service Public / Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Les revenus différés sont des revenus perçus une année pour une activité effectuée une année antérieure. Ils sont imposés selon un systÚme particulier, le systÚme du quotient. Il permet d'éviter une imposition excessive. Nous vous présentons les rÚgles à connaßtre pour les revenus différés perçus en 2025 et en 2026.

  • Perçus en 2025
  • Perçus en 2026

Les revenus différés sont des revenus que vous avez perçus en 2025, mais qui correspondent à la rémunération d'activités que vous avez effectuées en 2024 ou avant (sur une ou plusieurs années).

Le dĂ©calage ne doit pas ĂȘtre de votre fait.

Par exemple : rappel de salaire ou d'avancement, rappel de pensions, arriérés de loyers.

Ces revenus ont été soumis au prélÚvement à la source comme les autres revenus.

Si vous déclarez vos revenus différés avec vos autres revenus, vous risquez d'augmenter fortement le montant de vos impÎts.

Vous pouvez demander que ces revenus soient imposés selon le systÚme du quotient ce qui limite ce risque

Le systÚme du quotient permet d'éviter la progressivité du barÚme de l'impÎt.

Le calcul dĂ©pend du nombre d’annĂ©es civiles correspondant aux Ă©chĂ©ances normales de versement.

Ce nombre est ensuite augmenté de 1.

Exemple

En 2025, vous avez touché des loyers arriérés pour 6 échéances mensuelles de 2022 (novembre, décembre) et de 2023 (janvier, février, mars, avril).

Les échéances correspondent à 2 années civiles (2022 et 2023).

Le coefficient Ă  utiliser est Ă©gal Ă  3 (2 + 1).

Le systÚme du quotient s'applique en 2 étapes :

  • Ajouter le tiers du revenu exceptionnel au revenu habituel (on ajoute au revenu net global imposable le quotient ainsi dĂ©terminĂ©)
  • Multiplier par 3 (le quotient ainsi dĂ©terminĂ©) le supplĂ©ment d'impĂŽt correspondant.

 Ă€ noter

L'impÎt relatif au revenu différé est payé en une seule fois.

Pour bénéficier du systÚme du quotient, vous ne devez pas déclarer vos revenus différés avec vos revenus d'activité lors de votre déclaration 2026 des revenus 2025.

Vous ne devez donc pas, par exemple, déclarer un rappel de salaires avec vos autres traitements et salaires, ou un arriéré de loyers avec vos revenus fonciers.

Vous devez les déclarer comme des revenus différés.

Vous devez inscrire le total de ces revenus dans le cadre prévu page 3 de la déclaration n° 2042 C (ligne 0XX).

Vous devez détailler le montant et la nature des revenus différés à imposer au quotient, perçus par chaque membre du foyer selon l'un des moyens suivants :

  • Dans le cadre prĂ©vu de la dĂ©claration
  • Sur papier libre joint Ă  la dĂ©claration n° 2042.

Pour chaque montant, vous devez préciser l'année de son échéance normale.

La dĂ©claration des revenus par internet est obligatoire si votre rĂ©sidence principale est Ă©quipĂ©e d'un accĂšs Ă  internet et que vous ĂȘtes en mesure de faire votre dĂ©claration en ligne.

La déclaration 2026 des revenus de 2025 est terminée.

La déclaration 2027 des revenus de 2026 débutera en avril 2027.

Si vous devez faire une déclaration papier

Les revenus différés sont des revenus que vous avez perçus en 2026, mais qui correspondent à la rémunération d'activités que vous avez effectuées en 2025 ou avant (sur une ou plusieurs années).

Le dĂ©calage ne doit pas ĂȘtre de votre fait.

Par exemple : rappel de salaire ou d'avancement, rappel de pensions, arriérés de loyers.

Ces revenus ont été soumis au prélÚvement à la source comme les autres revenus.

Si vous déclarez vos revenus différés avec vos autres revenus, vous risquez d'augmenter fortement le montant de vos impÎts.

Vous pouvez demander que ces revenus soient imposés selon le systÚme du quotient ce qui limite ce risque

Le systÚme du quotient permet d'éviter la progressivité du barÚme de l'impÎt.

Le calcul dĂ©pend du nombre d’annĂ©es civiles correspondant aux Ă©chĂ©ances normales de versement.

Ce nombre est ensuite augmenté de 1.

Exemple

En 2026, vous avez touché des loyers arriérés pour 6 échéances mensuelles de 2023 (novembre, décembre) et de 2024 (janvier, février, mars, avril).

Les échéances correspondent à 2 années civiles (2023 et 2024).

Le coefficient Ă  utiliser est Ă©gal Ă  3 (2 + 1).

Le systÚme du quotient s'applique en 2 étapes :

  • Ajouter le tiers du revenu exceptionnel au revenu habituel (on ajoute au revenu net global imposable le quotient ainsi dĂ©terminĂ©)
  • Multiplier par 3 (le quotient ainsi dĂ©terminĂ©) le supplĂ©ment d'impĂŽt correspondant.

L'impÎt relatif au revenu différé est payé en une seule fois.

Vous devrez déclarer les revenus différés perçus en 2026 dans votre déclaration 2027 sur les revenus 2026 (au printemps 2027), quel que soit leur montant.

Pour bénéficier du systÚme du quotient, vous ne ne devrez pas déclarer vos revenus différés avec vos revenus d'activité.

Vous ne devrez donc pas, par exemple, déclarer un rappel de salaires avec vos autres traitements et salaires, ou un arriéré de loyers avec vos revenus fonciers.

Vous devez les déclarer comme des revenus différés.

Vous devez inscrire le total de ces revenus dans le cadre prévu de la déclaration n° 2042 C.

Vous devrez détailler le montant et la nature des revenus différés à imposer au quotient, perçus par chaque membre du foyer selon l'un des moyens suivants :

  • Dans le cadre prĂ©vu de la dĂ©claration
  • Sur papier libre joint Ă  la dĂ©claration n° 2042.

Pour chaque montant, vous devrez préciser l'année de son échéance normale.

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